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人力资源外包和劳务派遣的涉税处理

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人力资源外包和劳务派遣的涉税处理

发布日期:2018-12-11 作者: 点击:

劳务派遣都是属于现代服务/商务辅助服务/人力资源服务。人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。人力资源外包,根据昨天发的《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,按照经纪代理服务缴纳增值税。它们的适用税率是6%。


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人力资源外包,也可以说是一种人力资源服务产品,是企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作流程或管理职能外包出去,由第三方专业的人力资源外包服务机构或公司进行管理,以其降低经营成本,实现企业效益的扩大化。外包内容包括:人力资源外包,人力资源管理外包,薪酬外包,薪酬管理外包,薪资外包,福利外包,薪酬福利外包,工资外包,社保外包,社保代缴,个税代缴,人事外包,人才外包等。现在,部分政府部门也有将部分服务项目外包给人力资源服务公司。


劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁,一般是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,并支付报酬,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。比较多见的就是保安等。


人力资源外包和劳务派遣的主要区别,主要是指向不同:

人力资源服务公司接收企业的服务内容的委托,对服务内容提供服务并完成后交付企业的方式,属于人力资源外包服务,也可以理解为企业把“活”发包给人力资源服务公司。

劳务服务公司接受企业的服务订购,派遣人员到企业提供劳动力的方式,属于劳务派遣,也可以理解为企业向劳务派遣公司购买劳动力来企业干“活”的事。

单纯从劳务来看,提供人力资源外包服务就是提供对劳动力的管理服务,提供劳务派遣服务就是提供派遣劳动力的服务。

依据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)对劳务派遣服务作出新的规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣服务:一般纳税人按一般计税方法计税的,可以抵扣并开具专用发票;一般纳税人和小规模纳税人可以选择按差额征税,但征收率是5%;小规模纳税人全额缴税的征收率3%。选择差额纳税的,差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。


(财税〔2016〕47号)规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。


总结:

人力资源服务公司无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都按照差额征税(不存在选择);一般纳税人可以选择简易计税方法,征收率为5%;小规模纳税人按3%征收率征税。差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。

本文网址:http://www.clifmadeit.com/news/495.html

关键词:人力资源外包,劳务派遣,人才租赁

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